Shachihata Cloud電子帳簿保存法の改正のポイント！小規模企業と個人事業主の対応
2022年1月の改正により、電子帳簿保存法では国税関係書類を電子文書で保存することを認めています。改正の目的は経理業務の電子化を進めて、担当者の負担軽減や生産性向上、多様な働き方に対応することです。
本記事では、電子帳簿保存法の概要と2023年12月まで猶予されている制度、義務化による3つの改正ポイントを解説いたします。併せて、小規模企業や個人事業主がどう対応すべきか具体例を紹介しています。改正内容を理解することで違反や不正を防ぎ、電子帳簿保存法の対応がスムーズに行えるようになるのでぜひ最後までご覧ください。
電子帳簿保存法が義務化される
2022年1月に施行された「電子帳簿保存法」の概要と、3つの保存区分について解説いたします。
電子帳簿保存法とは
電子帳簿保存法とは、各税法により紙書類での保存が義務づけられた国税関係書類を電子文書で保存することを認めた法律です。書類を管理する担当者の負担軽減を図るとともに、経理業務の生産性向上や多様な働き方に対応するために、経理業務の電子化が推進されています。
また、本法律では電子文書で請求書や領収書をやり取りした場合、印刷した紙書類ではなく、授受した電子文書を保存する義務が定められました。
電子帳簿保存法の3つの保存区分
電子帳簿保存法は、以下の3つの保存区分に分けられます。
- 電子帳簿等保存法
会計システムなどで電子的に作成した帳票や帳簿を、電子文書のまま保存することが認められています。仕訳帳のみ電子文書で保存し、他の帳簿は紙書類で保存するなど分けて管理できますが、一部でも手書きがある帳簿は電子文書での保存はできません。
- スキャナ保存
紙で受け取った書類をスキャナで読み取り、電子文書で保存することが認められています。一定要件を満たせば、受け取った請求書や領収書を電子文書で保存できるため、紙書類として保存する必要はありません。 - 電子取引
取引情報がある書類を電子メールなどでやり取りした場合、印刷した紙書類を保存するのではなく、やり取りした電子文書を保存することが義務付けられています。電子文書での保存は、送り手と受け取り手の両者が対応しなければいけません。
電子帳簿保存法の義務化までの猶予措置
2022年1月に電子帳簿保存法は施行されていますが、「電子取引」に関しては2023年12月31日まで猶予されています。そのため、本来電子文書のまま保存する必要があっても、税務調査に対応できるようにしていれば紙書類での保存が認められています。
ただし、2024年1月1日以降に電子文書でやり取りした書類は、授受した電子文書を保存しなければならないので、早めに準備しておきましょう。
電子保存の対象となる帳簿と書類
電子保存の対象となる帳簿や書類は、「国税関係帳簿」「決算関係書類」「取引関係書類」「電子取引関係書類」などです。これらはそれぞれ保存区分が定められています。
対象の帳簿や書類の具体例は、以下の通りです。
電子帳簿保存法の改正による3つの義務化ポイント
電子帳簿保存法の改正により、義務化された3つのポイントを解説いたします。
国税関連書類の保存要件緩和
電子帳簿保存法の改正により、以下の4つの保存要件が緩和されました。
- 税務署長への事前承認制が廃止
電子帳簿等保存とスキャナ保存する際の事前承認が廃止されました。廃止により事務負担が軽減され、事業者はいつでも始められるようになりました。 - タイムスタンプの要件が約2カ月とおおむね7営業日に延長
スキャナ保存では受領者が書類に自署し、3営業日以内にタイムスタンプを付与しなければいけませんでしたが、付与期間が最長約2カ月とおおむね7営業日以内に緩和されました。 - 検索要件の緩和
税務署による電子データのダウンロードに応じられる場合、以下の②③の要件が不要になりました。
①「取引年月日」「取引金額」「取引先」の情報で検索できること
②日付または金額の範囲指定により検索できること
③二つ以上の任意項目の組み合わせにより検索できることなお、電子取引においては、基準期間（※）の売上高が1,000万円以下の小規模な事業者がダウンロードに応じられる場合は、すべての検索要件が不要です。
（※）基準期間……電子取引が行われた日を含む、個人の場合は前々年（1/1〜12/31）、法人の場合は前々事業年度
- 適正事務処理要件が廃止
スキャナ保存において、適正事務処理要件が廃止されました。適正事務処理要件とは、国税関連書類の受領等から入力までの事務を以下の3つに基づいて規定を定めることです。また、その規定に則り処理することをいいます。
| ①相互に関連する各事務について、それぞれ別の者が行う体制（相互けんせい） ②当該各事務に係る処理の内容を確認するための定期的な検査を行う体制及び手続（定期的な検査） ③当該各事務に係る処理に不備があると認められた場合において、その報告、原因究明及び改善のための方策の検討を行う体制（再発防止） |
適正事務処理要件とは、国税関係書類の受領等から入力までの事務に定められている相互けん制や定期的な検査及び再発防止策の社内規定整備等のことです。
電子取引における電子データの保存義務化
電子メールやクラウド上で電子的にやり取りした請求書などの電子文書は、電子化したまま保存することが義務化されました。例えば電子請求書を受け取った場合、印刷して保存するのではなく、受け取った電子請求書の保存が必要となります。
対象になる電子文書は請求書や領収書などの、所得税と法人税に関係する書類です。また、電子取引にはそれぞれ一定の措置が求められています。
- 真実性の要件……記載内容が正しいもので改ざんされていないことを示す
- 可視性の要件……主要な条件で検索・表示できるようにする
2024年1月1日からは電子文書での保存が完全義務化になりますが、2023年12月31日までは税務調査時に提出できるように印刷し、紙書類で保存しておけば問題ありません。
罰則規定の強化
電子帳簿保存法に違反した際に科される罰則が、以下のように強化されています。
- スキャナ保存に関連した不正があった場合……申告漏れとして重加算税が10％加算される
- 電子取引に関連した不正があった場合……申告漏れとして重加算税が10％加算される
さらに、青色申告が取り消されるケースや、会社法で定められている帳簿や書類の記録、保存方法にも抵触する可能性があります。もし、抵触していた場合は100万円以下の過料が科せられますので注意しましょう。
電子帳簿保存法改正によって義務化された要件に対する小規模企業と個人事業主の対応法
電子帳簿保存法の改正により義務化された要件に対して、小規模企業と個人事業主がどう対応すれば良いか紹介いたします。
電子取引データの検索機能を作成する
検索要件の確保として、保存する電子データのファイル名は「日付」「取引先」「金額」を含めたものにしましょう。例えば、ファイル名を「請求書_20230101_A社_15,000円」とし、電子データが紐づく索引簿をExcelで作成しておけば簡単に検索要件を満たせます。国税庁HPでは、索引簿の作成例が公開されていますので、参考にしてみてください。
電子取引における事務処理規程を定める
電子取引データの「訂正及び削除の防止に関する事務処理規程」を定め、運用するだけで電子取引の保存要件「真実性の要件」を満たせます。国税庁HPでは、事務処理規定の雛形が公開されていますので、参考にしてみてください。
Shachihata Cloudは電子帳簿保存法の義務化に対応できる
電子帳簿保存法に対応するには、今回の改正内容を理解したうえで自社の影響を洗い出し、対応方法を検討しなければいけません。また、対応する事務担当者の負担やミスが増えないようにシステム化することが求められています。
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